こんにちは、マナボックスの菅野です。

先日、このようなニュースが話題となりました。

それは、「突然変異の蘭の花」が、VND250 billion(約11億円!?)の価値で売れたというのです。

>>突然変異の蘭の花が11億円?? 

本日は、この点に関するベトナム税制をまとめていきたいと思います。日本の税制とも比較してみましょう。

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この場合のベトナム税務はどうなる?

このニュースを受けてか?以下のオフィシャルレターが発行されました。Official Letter 833TCT-DNNCNです。2021年3月25日に発行。

こちらについてまとめていきますね。以下の視点で整理するとわかりやすいです。

誰が?販売した?

  • 個人か?
  • 会社などの組織か?

誰に販売するか?VAT(付加価値税)の申告方法は?

  • 自ら栽培・販売する場合
  • 他の製品に加工されていない農業生産(栽培)か?否か?
  • 「VAT控除方式」を利用しているか?その場合、販売先は、企業か?個人か?
  • 「帳簿方式」を利用しているか?

こちらをまとめると以下の表になります。基本的な考え方として、「農産物」の取引が該当すると考えられます。

売り手の枠組み

植物に対してどんな?作業?VAT納付は?

VAT(付加価値税)CIT(法人税)
個人

1-1,栽培のみ(加工していない)

非課税免税

1-2,上記以外

1%0.5%
組織(有限会社など)

2-1,自ら栽培・販売する

非課税

原則課税

例外として免税(例:社会経済的に困難な地域での栽培)

2-2,控除方式(インボイス方式)で販売先が企業

VATの申告・納付は不要

2-3,控除方式(インボイス方式)で販売先が個人など(上記以外)

5%

2-4,帳簿方式

1%

なお、インボイス方式と帳簿方式の違いは以下を参照

>>【ベトナム税務】VAT付加価値税の申告方法 を教えます。2つあります。

参照条文も記載しておきますね。

VAT;Circular 219/2013 / TT-BTC:

Article 4. Subjects not subject to VAT Products of cultivation (including products from planted forests), husbandry, aquaculture, and aquaculture products, which have not been processed into other products o preliminarily processed by self-produced organizations or individuals. fishing, selling and selling at the import stage.

Article 5. Cases where VAT declaration, calculation and payment is not required Enterprises and cooperatives that pay VAT by the deduction method sell crop, livestock, aquatic and seafood products that have not been processed into other products o preliminarily processed to enterprises and cooperatives. At the commercial business stage, VAT is not required to declare, calculate and pay. On the VAT invoice, write th selling price as the price without VAT, the line for the tax rate and the VAT without writing and cross out. In cases where enterprises or cooperatives pay VAT by the deduction method and sell crop, livestock, and aquatic products that have not yet been processed into other p been only preliminarily processed to other subjects such as households, Business individuals and other organizations and individuals shall declare and pay VAT at the 5% in Clause 5, Article 10 of this Circular. Households, business individuals, enterprises, cooperatives and other economic organizations pay VAT by the method of direct calculation on VAT when selling unproces husbandry, and fishing products. into other products or just through preliminary processing, normally at the commercial business stage, VAT shall be declared, calculated rate of 1% of the turnover

PIT

Law No. 04/2007 / QH12,

Article 4. Tax-exempt income Income of households and individuals directly engaged in agricultural production, forestry, salt making, farming or fishing, which have not been processed into other produ been through normal preliminary processing.

Circular 92/2015 / TT-BTC on tax rate calculated on turnover b.1) The tax rate calculated on turnover includes the value-added tax rate and personal income tax rate applicable to each line of business as follows: – Distribution and supply of goods: the value added tax rate is 1%; personal income tax rate is 0.5%.

CIT

CIT Law No. 71/2014 / QH13 on tax-free income “first. Incomes from farming, breeding, farming, processing agricultural products, aquatic products, salt production of cooperatives; income of cooperatives operating in th agriculture, forestry, fisheries, salt production in areas with difficult socio-economic conditions or in areas with extremely difficult socio-economic conditions towels; Income from cultivation, husbandry, farming and processing of agricultural and aquatic products in areas with extremely difficult socio-economic conditions; income from fishing activities

もしあなたが、突然変異の蘭を栽培して販売したら…。ベトナム付加価値税と法人税はいくら?

ここでシュミレーション、妄想をしてみましょう。あなたはベトナム人の奥さんがいます。そこの実家で、「突然変異の蘭」が栽培されました、ある人からなんと1億円で販売してほしいと言われたとします!

すごい金額ですよね。個人所得税で最高税率の35%持ってかれたら、それは、大きな影響です。なぜならば、3,500万円となってしまうからです。

上記の例で、1-2の場合を想定してみましょう。正直、「栽培のみ」の意味が深く理解できていませんが、個人の場合で税金が課される場合です。

  • VAT:1%
  • CIT:0.5%

でしたね。そうすると、100万円と、50万円程度ですね。まあ、1億円からするといいですかね。税金を修めたとしても、多額な金額があなたには残されることになりますね。

もし、日本だったら?盆栽が売れたら?

おそらく、「譲渡所得」として、所得税と住民税が課税されそうです。「譲渡所得」に関する所得税がざっくりと15%〜30%強なので、仮に、1億円(収入から必要経費と特別控除を差し引いた譲渡所得に課税ですが)であれば、数千マン円が税金となりそうですね。

本日は、ベトナムにおける「突然変異の蘭」がもし高額で販売されたら?税務はどうなる?というお話でした。

場合によっては、最高税率の35%とならないケースもあるのできちんと確認しましょう!