「損失が出たらどうすればいいの？」企業を経営していると、一時的に赤字になることは珍しくありません。
でも、実はその損失、翌年以降の課税所得と相殺できる のを知っていますか？
法人所得税の計算では、発生した損失を最大5年間繰り越すことができる ため、適切に管理すれば税負担を軽減できる んです！
そのために必要なのが 「付録 03-2/TNDN」 です。なお、繰越欠損金については以下を参照のこと。
この記事では、付録 03-2/TNDN の構造と作成方法をわかりやすく解説 します！
最後には、具体例を交えて、実際にどう適用するのかもご紹介 しますので、ぜひ最後まで読んでください😊
この記事のもくじ
付録 03-2/TNDN とは？
付録 03-2/TNDN は、企業が過去の損失を翌年度以降の課税所得と相殺するための付録 です。この付録は、法人所得税確定申告書（03/TNDN） に添付し、税務当局に損失の繰越状況を報告するために使用されます。
📌 この付録を使うことで、次のようなメリットがあります！
- 損失を適切に管理し、税負担を減らせる！
- 税務申告の透明性を確保できる！
- 税務調査時のトラブルを回避できる！
付録 03-2/TNDN の構造
付録 03-2/TNDN は、損失の発生年度ごとに記録し、税務申告期間内に繰越される損失額を明確に示すもの です。
記入すべき主な項目を見ていきましょう。
📌 企業情報の記入
- [01] 課税期間: 申告対象の会計年度を記入
- [02] 納税者名: 会社名を記入
- [03] 納税者番号: 企業の税コードを入力
損失繰越情報の記入方法
このセクションでは、過去に発生した損失がどのように繰越されるのかを記入します。
| 列番号 | 内容 |
|---|---|
| (1) | 損失の発生年度（各年度を1行ごとに記入） |
| (2) | 申告する損失の発生年度 |
| (3) | 各年度の発生損失額 |
| (4) | 過去の税期間において繰越された損失額 |
| (5) | 今回の税期間で繰越される損失額 |
| (6) | 翌課税期間に繰り越せる残損失額（計算式：(6) = (3) – (4) – (5)） |
📌 この表を適切に記入することで、損失がどのように処理されているかが明確になります！
損失繰越の集計指標
| 指標 | 内容 |
|---|---|
| [04] | 生産・事業活動における繰越損失の合計（課税所得（免税所得控除後）を超えない範囲で適用可能）。この指標は、法人所得税申告書 03/TNDN の C3a に記入される。 |
| [05] | 不動産譲渡活動における繰越損失の合計（課税期間内の不動産譲渡所得額を超えない範囲で適用可能）。この指標は、法人所得税申告書 03/TNDN の D2 に記入される。 |
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付録 03-2/TNDN の作成方法とは？ベトナム人はなにをやっている？
付録 03-2/TNDN は、E-taxシステムやHTKKソフトウェアを使用してオンラインで申告可能 です。
以下の手順で作成していきましょう！ ざっくりでかまいません。
ステップ別解説
✅ ステップ1:
HTKKソフトウェアにログインし、「法人所得税」メニューを選択
✅ ステップ2:
「法人所得税確定申告（03/TNDN）」と「付録 03-2/TNDN」を選択
✅ ステップ3:
損失繰越の情報を入力（発生年度・金額・繰越分）
✅ ステップ4:
ソフトウェアが自動計算を行い、損失控除後の課税所得を算出
✅ ステップ5:
入力内容を確認し、電子申告を送信
まとめ
付録 03-2/TNDN は、企業の法人所得税計算において、過去の損失を翌年以降に適用するための重要な付録 です。
適切に作成し、繰越期間を管理することで、企業の税負担を軽減することが可能 です！
📌 申告期限: 翌年3月31日まで（会計年度適用企業は終了後3か月以内）
「損失をしっかり活用して、税務負担を最適化したい！」と思ったら、まずは過去の損失額を整理して、付録 03-2/TNDN を正しく作成してみましょう！ 😊
