本社と異なる場所で働く従業員のPITを地方に按分する方法とは？
こんにちは！マナラボのすげのです。
この記事では、給与にかかる個人所得税（PIT）を「どの省に」「どれくらい」「どうやって」納めるのか明確にする重要書類——
>>【ベトナム税務】本社と支店がある場合の個人所得税（PIT）按分手続きって？法律と実務で徹底解説！
附属書 05-1/PBT-KK-TNCNについて、実務ベースでやさしく解説します！
この記事のもくじ
この附属書って何のためにあるの？
簡単に言うと、
「個人所得税を“本社がある場所”だけじゃなくて、“働いている場所”にも納めるため」
に使う明細表です。
使う場面（給与関連のみ）：
本社とは異なる省・市に勤務する従業員に給与を支払っている
（例：ハノイ本社 → ダナン支店勤務）
👉 この附属書は、申告書05/KK-TNCNとセットで提出します。
05-1/PBT-KK-TNCNの法的根拠はここ！
通達80/2021/TT-BTC 第19条：「本社以外で働く従業員のPITは、地方ごとに按分して納税する必要がある」
税務管理法第42条第3項（Luật Quản lý thuế 2019）：「納税者は、従属単位がある場合、各地方への税負担按分を行わなければならない」
提出が必要なケースとは？
| ケース | 附属書の提出 | 備考 |
|---|---|---|
| ハノイ本社・ダナン支店・ダナン勤務者あり | ✅ 必要 | 所得が本社外で発生している |
| ハノイ本社のみ・ダナンでリモート勤務（拠点なし） | ❌ 不要 | 勤務地はダナンでも拠点がないので按分対象外 |
| 全国に支店がある企業で従業員が各地に勤務 | ✅ 必要 | 各省に応じて按分 |
05-1/PBT-KK-TNCNの記入項目をやさしく解説（給与版）
| 項目 | 内容 | 注意点 |
|---|---|---|
| [06]〜[14] | 支店・郡・省・税務署・所得額・人数・税額を記入 | 郡（[08a]）と省（[08b]）は両方記入！ |
| [15]〜[19] | 上記の合計行（PIT合計・人数合計など） | 自動集計でも確認は必須！ |
✏️ セクション2（宝くじ当選者）は、実務上ほとんどの会社で該当しないため、本記事では省略します。
提出先・タイミング・方法
🏢 提出先：本社所在地の税務署
📅 提出時期：PIT申告（05/KK-TNCN）と同時
月次申告：翌月20日まで
四半期申告：翌四半期の初月末日まで
📤 方法：電子申告が基本（紙・郵送も可能）
このフォームのシンプルなサンプル記入例
会社概要（架空）
- 本社：ハノイ市
- 支店：ダナン市
- 2025年3月分の給与支払いが対象
| No. | 郡 | 省 | 税務署 | 課税所得額（VND） | 控除PIT（VND） |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Cầu Giấy | Hà Nội | Cục Thuế Hà Nội | 100,000,000 | 5,000,000 |
| 2 | Hải Châu | Đà Nẵng | Cục Thuế Đà Nẵng | 60,000,000 | 3,000,000 |
| 合計 | – | – | – | 160,000,000 | 8,000,000 |
📎 実際には、受給者数や拠点コードも必要ですが、基本の考え方はこれでOKです！
05-1/PBT-KK-TNCNの構造について
基本情報ブロック（ヘッダー）
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| [01] | 税計算期間（「○年○月」または「第○四半期」） |
| [01a] | 初回提出かどうか（☑） |
| [01b] | 修正提出の場合はその回数を記載 |
| [02] | 納税者名 |
| [03] | 納税者番号（税コード） |
セクション I：給与・賃金に係るPITの按分
本社・支店ごとに、実際の勤務地ごとに納税額を記載する部分。
よく使うのはこちらのセクションです。
表の構成（横並び）
| 項目番号 | 項目名 | 説明 |
|---|---|---|
| [06] | 通し番号 | 1, 2, 3…など順に |
| [07] | 拠点名 | 「本社」または「支店名」など |
| [08] | 税コード／営業所コード | 該当拠点の税番号 |
| [08a] | 郡名 | 勤務地の郡名（例：Cầu Giấy） |
| [08b] | 省名 | 勤務地の省名（例：Hà Nội） |
| [09] | 管轄税務署名 | 各省における税務署名（例：Cục Thuế Đà Nẵng） |
| [10] | 課税所得 | 給与などの支給額（課税対象） |
| [11] | 控除対象所得 | 実際に源泉徴収された課税対象額 |
| [12] | 所得を受け取った人数 | 該当所得の受給者人数 |
| [13] | PIT控除対象人数 | 実際に税が差し引かれた人数 |
| [14] | 控除されたPIT金額 | 実際に差し引いた所得税額 |
最下行（集計行）
| 項目番号 | 内容 |
|---|---|
| [15] | [10]の合計 |
| [16] | [11]の合計 |
| [17] | [12]の合計 |
| [18] | [13]の合計 |
| [19] | [14]の合計 |
セクション II：宝くじの当選金に関する按分
ほとんどの企業では該当しないため、実務上は無視して構いません。
| 項目番号 | 項目名 |
|---|---|
| [20] | 通し番号 |
| [21] | 拠点・販売所名 |
| [21a] | 郡名（当選地） |
| [21b] | 省名（当選地） |
| [22] | 管轄税務署 |
| [23] | 当選金の課税所得 |
| [24] | 控除済PIT金額 |
集計行：[25]（課税所得合計）、[26]（PIT控除合計）
宣誓署名欄
- 税務代理人（職員） or 納税者自身（または法定代理人）
- 氏名・資格番号・署名・職位・印鑑（または電子署名）
備考欄（脚注）
- [08a]/[08b] は省と郡をセットで必ず記入
- 拠点が複数ある場合、代表1つのみ選んで記載
- 支店がなくても売上がある地方は按分対象
7. よくある質問Q&A（給与按分編）
Q1. リモート勤務でも按分必要？
→ 拠点（支店・営業所）がなければ按分不要です！
Q2. 郵送でも提出できますか？
→ 可能ですが、電子申告が推奨されています。
Q3. 支店が複数あったらどうする？
→ 所得が発生した省・市ごとに1つの郡を代表として選び、1行ずつ記入します。
8. まとめ｜3ポイント💡
✅ この附属書は、「本社以外で発生した所得」の納税先を明確にするための表！
✅ 「どこで働いたか」＋「支店があるか」で按分の必要性が決まる！
✅ 記入漏れ・按分忘れ＝地方への納税漏れ＝リスク大！
参考リンク
- 通達80/2021/TT-BTC（全文）
- Luật Quản lý thuế 2019（税務管理法）第42条
- 記入テンプレート（Excel／PDF）
- Tổng cục Thuế公式サイト
📌「あっこれうちも必要かも！」と思ったら、今月の申告から見直してみましょう✨
それではまた、すげのでした！
