【ベトナム税務】本社と支店がある場合の個人所得税（PIT）按分手続きって？法律と実務で徹底解説！

こんにちは！マナラボのすげのです。

今日は、実際に本社とは別の省に支店がある会社で、従業員がその支店で働いているというパターンにおける、個人所得税（PIT）の「按分手続き」について取り上げていきます。

PITは、源泉徴収されたあと、どこに納税すればいいのか？
本社？支店？それとも両方？
…混乱しがちですよね💦

というわけで今回は、

✅ 法令上の根拠
✅ 実際の申告と納税の流れ
✅ サンプル事例（架空）付きで！

分かりやすく整理していきます！

1. PITの基本：申告と納税は同じじゃない？

まず最初に大事な原則を整理します。

ベトナムでは、**個人所得税（PIT）**は通常、給与を支払う会社が源泉徴収して、税務署に納税します。

その際に拠り所となる法律がこちら👇

📚【税務管理法第42条第3項】（Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14）

「納税者は、本社所在地の税務当局に申告・納付する。ただし、他の省・市に従属単位（支店等）がある場合、それぞれの地方に税金を按分して納付する義務がある。」

📚【通達80/2021/TT-BTC 第19条第1項a号】

「本社とは異なる省にある支店・事業所で働く従業員に対して給与を支払う場合、その地方の国家予算に個人所得税を按分しなければならない。」

要するに…

✅ 申告書は本社の税務署へ提出
✅ でも税金そのものは、働いた場所の地方に納める必要がある（＝按分）

2. ケース別：PIT申告と納税の場所一覧（本社：ハノイ）

以下の３つのパターンに整理できるでしょう。

※申告はあくまで「本社」で行い、納税先は勤務実態に応じて「按分」される仕組みです。

3. 支店がある場合の按分手続き【サンプル付き】

では、実際に支店がある場合、どうやって税金を按分するのか？
以下、架空の事例でご説明します！

🎯サンプル：Manabox Việt Nam社（仮）

• 本社：ハノイ市
• 支店：ダナン市
• 総従業員：20人（うちダナン勤務が5人）

💰2025年3月の給与とPIT源泉徴収

1. ハノイ税務局へ申告書（05/KK-TNCN）提出
2. 按分明細書（05-1/PBT-KK-TNCN）に、ダナン勤務分を記載
3. 納税先：
   　・ハノイ市：6,000,000 VND
   　・ダナン市：2,000,000 VND
   　→ 各国家財務局（Kho bạc nhà nước）へ送金！

4. リモート勤務で他省に住んでいるだけなら？

ここが誤解されやすいポイント！

❓本社はハノイ、勤務はダナン。でも支店はない場合は？

→ この場合、按分不要です！

理由は明確で、

• 「支店や代表事務所などの正式な拠点」がその省にない限り
• たとえ従業員が実際にその地で働いていても、按分義務は発生しません

📌 根拠：通達80/2021/TT-BTCは「従属単位がある場合」にのみ按分を求めています。

5. よくある質問Q&A

Q1. 社会保険の登録地が違っていてもいいの？
→ はい、按分とは関係ありません。税の話は「どこに拠点があるか」と「実際に勤務しているか」で決まります。

Q2. 月ごとの勤務地が変わった場合は？
→ 勤務実態に応じて、各月単位で按分してください。

Q3. 退職者の申告先は？
→ 年末時点での所属と家族控除の登録により、本社か居住地の税務署に提出します（政令126/2020/NĐ-CP第11条第8項b.2）。

6. 実務チェックリスト（企業担当者向け）

• ✅ 従業員の実際の勤務場所を確認したか？
• ✅ その勤務地に支店・代表事務所などが登録されているか？
• ✅ 05-1/PBT-KK-TNCN（按分明細）を作成したか？
• ✅ 税金は勤務地の国家財務局に送金されているか？

7. まとめ：すげの的3ポイント！

• 申告＝本社、納税＝勤務地（支店があれば）
• 支店がなければ按分不要。全額本社に納税
• 通達80号＋税務管理法42条がすべての根拠！

8. 参考リンク・法令

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 – 第42条第3項
• Thông tư 80/2021/TT-BTC – 第19条
• Nghị định 126/2020/NĐ-CP – 第11条第8項
• Tổng cục Thuế（税務総局）公式サイト

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それではまた、すげのでした！