「タイのお客様から、変な取引スキームをお願いされた！」

「それってできるの？」

ベトナムで社長をされているあなたは、こんな事があるのではないでしょうか？

こんにちは、マナボックスの菅野（すげの）です。

本日は、ベトナムにおいて結構、実務上よくあるOne the spot export/import 取引について説明したいと思います。

税務上の観点を中心に説明しますね。

理解して頂ければ、多額の税務の罰金や利息も防止できるはずです！

まずは、どんな取引のことをで「On the spot export／import」取引と呼ぶでのしょうか？

典型例を見てみましょう。

まずは、On the spot export／import取引の概要を理解。

以下の図を見てください。これが、典型例の一つです。

みなし輸出入なんて言い方もします。

契約の流れ（商流）と物流が異なる。

文章で書くと以下のようになります。

① ベトナム企業 Bは、売買契約に基づき、国外企業 （タイ）A へ商品を販売する。（商流）

② 国外企業 （タイ）A は、売買契約に基づき、ベトナム企業B から製品を購入する。その製品をベトナム企業 C へ販売をする。（商流）

② ベトナム企業 Bからベトナム企業 C へ製品を納品する。（物流）

このように、

商流と物流が、

異なることが特徴です。

なぜ、このような取引が起こるのでしょうか？

それは、主に以下の理由からです。

時間コスト、物流コストが余計にかかってしまう。

もし、原則通り、商流と物流が一緒だった場合どうでしょうか？

ベトナム税務等関係を整理してすっきりする。

これ、ちょっと複雑です。でも大丈夫！分解してそれぞれ見て行きましょう。

どんな税金等が発生するか？と誰との間で？という点で整理していきます。

まず、どんな税金等ですが、①輸入VAT及び②関税、そして③FCT（外国契約者税）です。

取引別で見てみましょう！

A社（仕入）とB社（販売）間取引

B社（ベトナムにある会社）は、商流上販売しているため、請求書を発行する必要があります。

そして、A社（タイ）は、支払いをする必要があります。A社が、何を支払うかという点ですね。

結論としては、A社は、製品代のみを支払い、VATや関税を支払う義務はありません。FCTも発生しません。

A社（販売）とC社（仕入）間取引

A社（タイ（国外）にある会社）は、商流上では、C社に販売しているため、請求書を発行する必要があります。

そして、C社（ベトナム）は、支払いをする必要があります。上記と同様でC社が、何を支払うかという点ですね。

この点、A社は、製品代はもちろん、輸入VATや関税を支払う義務もあります。

そして！

なんどFCT（外国契約者税）も発生してしまうのです。

例えば、製品の値段が10,000だったとしましょう。仕入者であるC社（EPEでない。）は、輸入VAT（１０％）と関税を支払う必要があります。

輸入VATは、仮払税金として、アウトプットVATと相殺が可能です。つまり、基本は費用（コスト）ではありません。

⇒ベトナム付加価値税(VAT) の仕組みを脳みそに焼き付ける！

そして、FCTも発生していますので支払う必要があります。これは、１％です。

下記リンクも参考になりますので是非！（FCTは、ベトナムの会社から、外国にお金が出るときに留意する必要があるんでしたね！）

検索 FCT FCT（外国契約者税）をシンプルに易しく理解する方法【ベトナム税務】

実務上は、C社（ベトナム）が支払う時に源泉徴収をして、C社がベトナム国にFCTを納税することがほとんどでしょうね。

FCTに留意！！

On the spot export／importの場合は、FCTが発生するという特徴がありますので留意する必要があります。

全体像でまとめますと以下の図の通りです。

★本日のまとめ★

・One the spot export/importは、商流と物流が違う

・ベトナムの会社（売り手）が海外に請求書を出すときは、VATは課税しない。

・ベトナム側での仕入側は、製品や商品の値段＋輸入VATと関税が発生する。

・輸入VATは、通常通り、資産計上できる。

税金及び税関関係には、複雑ですよね。ちょっと怖い場合もあります。税関関係者に事前に確認しなければいけないこともあるようです。

on the stop 取引については、このパターン以外もあります。

弊社では、このような相談事項でも相談が可能です。なにか不明な点があれが、マナボックスにお問い合わせください！

あなたの会社が、on the spot import/exportを正しく理解することにより、税務の間違いを防止できることを祈っていますね。

それでは、また！

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