社会保険料が個人所得税計算の時に「控除」できないというオフィシャルレター【6002/TCT-DNNCN】

こんにちはマナボックスの菅野です。

本日は『ベトナムの個人所得税を計算する時に社会保険料が控除できない？』といったテーマでお伝えします。

もしあなたが以下のケースの場合には影響があるかもしれません。

「日本給与は一旦日本の口座に払うけれどもその後、その金額をベトナム法人に請求する場合」

このパターンを採用している場合です。詳細は以下のリンクを見てください。例えば日本の口座で出向元の日本の会社から50を受け取ったけど最終的にはベトナム法人が負担する場合です。

>>【図解あり】海外駐在、ベトナムで駐在する日本人の給与の支払いの3つのパターンと個人所得税上のリスク及び実務上の留意点を解説！

上記のリンクで最終的にはベトナム法人が負担するケースも解説しています。また「控除」の意味も前提知識として理解しておく必要があるので以下で解説していますので参考にしてください。

>>【図解！】ゼロから理解する　個人所得税の仕組み　日本とベトナムの比較表付き！

以下の限定メンバーが閲覧できるM-Labのコンテンツではさらに詳細に解説しています。

>>M-Lab_個人所得税計算の時に社会保険料について控除できない？【ここがへんだよ6002/TCT-DNNCN】

この記事のもくじ

社会保険料が「控除」できない？
- ベトナムの法令上は？
このオフィシャルレターの詳細分析

社会保険料が「控除」できない？

オフィシャルレター6002/TCT-DNNCN（2023年12月18日付け）によれば…。

ベトナムの会社によって給与が全額負担された場合、ベトナムでの個人所得税の計算時にこれらの社会保険料を控除することはできない。

です。最初にこれを聞いた時にはうそでしょって思いましたよ。そんなわけないでしょ！と。それは非合理すぎるからです。

世界的にも見てもベトナムの法令を見てもそうです。きちんと以下の条文で「控除」できるとされています。

ベトナムの法令上は？

２つの法律を引用しますね。

政令第65/2013/ND-CP第6条第1項
通達第111/2013/TT-BTC第9条第2項

です。

まず、政令第65/2013/ND-CP第6条第1項。ここでのポイントは、

「ベトナムに居住しながら海外で働く個人が、居住国の規定に従って支払った社会保険、健康保険、失業保険、特定職種の職業責任保険は、事業所得や給与・賃金の課税所得を算出する際に控除される。」

です。

また通達第111/2013/TT-BTC第9条第2項も引用しています。まとめると

「社会保険、健康保険などの保険料は、ベトナムに居住する外国人や海外で働くベトナム人が、居住国の規定に従って支払った場合、賃金等からの個人所得税計算時に控除可能です。これらの保険料は、年間を通じて必要な文書がある場合は一時的に控除され、文書がない場合は税の精算時に一度だけ控除されます。」

「控除可能です」の根拠条文となります。

しかしOLでは「控除できない！」ってなってるわけですよ。

以下は引用元の原文です。

– Clause 1, Article 6, Decree No. 65/2013/ND-CP dated June 27, 2013 stipulates:
“Article 6. Taxable income for income from business, income from salaries and wages
1. Taxable income for income from business, income from salaries and wages is determined by taxable income from business, from salaries and wages specified in Article 7 and Article 11 of the Decree This subtracts (-) the following amounts:
a) Social insurance, health insurance, unemployment insurance, and professional liability insurance contributions for some industries and professions that require participation in compulsory insurance and the Voluntary Retirement Fund.
The amount of contribution to the Voluntary Retirement Fund that is deducted from the taxable income specified in this Clause shall not exceed one million VND/month (12 million VND/year) according to the guidance of the Ministry of Finance;
In case an individual resides in Vietnam but works abroad and has income from business, wages, and salaries abroad and has paid compulsory insurance according to the regulations of the country where the individual resides, If you pay these types of insurance such as social insurance, health insurance, unemployment insurance, and professional liability insurance for some industries and occupations that require compulsory insurance, your insurance fees will be deducted. included in taxable income when determining taxable income from business, salaries, wages…”
引用元：政令第65/2013/ND-CP第6条第1項

Clause 2, Article 9 of Circular No. 111/2013/TT-BTC dated August 15, 2013 of the Ministry of Finance stipulates:
“Article 9. Deductions
2. Deductions for insurance contributions and voluntary retirement funds
a) Insurance contributions include: social insurance, health insurance, unemployment insurance, professional liability insurance for some occupations requiring compulsory insurance…
c) Foreigners are individuals residing in Vietnam, Vietnamese are individuals residing but working abroad with income from business, wages, and salaries abroad and have contributed to paying taxes. Compulsory insurance according to the regulations of the country where the individual resides, holds citizenship or works similar to the provisions of Vietnamese law such as social insurance, health insurance, unemployment insurance, liability insurance Compulsory professional and other compulsory insurances (if any), those insurance premiums can be deducted from taxable income from business, from salaries and wages when calculating personal income tax.
Foreign individuals and Vietnamese individuals who participate in the above-mentioned insurance payments abroad will have their income temporarily deducted for tax deduction during the year (if there are documents) and calculated according to the official number if Individuals carry out tax finalization according to regulations. In case there are no documents to temporarily reduce the deduction during the year, a one-time deduction will be made when finalizing the tax.”
引用元：No. 111/2013/TT-BTC