- ベトナムで会計・経理に携わっている。
- ベトナムで社長をしている。管理系の職種についている。
- 本社から経理を見なければいけない。
- ベトナムの勘定科目515及び635について詳しく知りたい。
参考記事：>>【図解あり】ベトナムの勘定科目コードを徹底解説！覚えるための2つのコツと9つの疑問点【保存版】
この記事のもくじ
515及び635とはどんな勘定科目？
515は、『財務収益』です。
635は、『財務費用』です。
営業外活動で発生した収益と費用という理解でいいと思います。つまり、本業以外で生じた損益項目です。
515と635の具体的な勘定科目の内容は？
具体的には以下の内容の取引が含まれます。
- 銀行預金からの受取利息
- 借入金の支払い利息
- 為替差損益（外貨建て債権債務から生じる）
- 有価証券の売却損益
ベトナムは、銀行預け入れた場合の利息が高いです。特に定期預金は高い利息が期待できます。
また、借入金をした場合には利息が発生します。その場合には、この勘定を利用します。
さらに輸出入があったり、日本本社から借入金をしている場合には、外貨建ての（USDやJPY)の債権債務が存在することになります。
例えば、以下の4つです。おさえておく項目はこれくらいで問題ありません。
- 外貨建ての売掛金、
- 外貨建ての買掛金
- 外貨建ての借入金
- 外貨預金
この場合、為替レートの影響によってVNDの金額が変動します。「為替差損益」と呼ばれるものが発生します。
これには、2つあります。少し専門的になってしまいますが、理解をしておく必要があります。
①実現為替差損益⇒支払った。入金した。時に発生する為替差損益
②未実現為替差損益⇒月末の為替レートで外貨建債権債務を評価した。
実現しているか？していないか？という視点ですね。決済がされていれば、実現です。あなたが、空港で、日本円をドンに変えたら、それは実現ですね。
この場合の実現とは、支払ったか入金があったか？で覚えておくとわかりやすいと思います。
よくある財務収益及び財務費用の取引一覧（仕訳）
- 銀行から受け取利息を受けとった。（計上した。）
- 借入金に対する支払い利息を支払った。（計上した。）
- 外貨建て債権債務を期末換算レートで換算した。
- 外貨建て債権債務を決済した。
この4つのパターンをおさえておくといいかと思います。３がちょっとむずかしいので詳しく解説しますね。
参考記事：>>【徹底解説】BS（貸借対照表）とPL（損益計算書）はこれで動く！会計仕訳を2つのグループと10つのパターンと図解でおさえればスッキリ！
1．銀行から受け取利息を受けとった。100
| 借方 | 貸方 | ||
| 現預金≪1122≫ | 100 | 受取利息 ≪515≫ | 100 |
2．支払い利息を払った。100
| 借方 | 貸方 | ||
| 支払利息≪635≫ | 100 | 現預金≪1122≫ | 100 |
発生した場合で未払金として計上した場合は以下の通り。
| 借方 | 貸方 | ||
| 支払利息≪635≫ | 100 | 未払金 | 100 |
3．外貨建て債権債務を評価した。
この仕訳はちょっと複雑です。なぜなら、4131という純資産の勘定科目を使うからです。
具体的な取引を想定しながら学びましょう。
- 前提条件：借入金10,000USD 9月
- その際の為替レートは100、9月末は90、10月末は115。（レートは簡便的にしています。）
仕訳にすると以下の通りです。クリックすると大きくなります。
ただ、仕訳だけ見ても少しイメージしにくいですよね。そこで、勘定科目連絡図でイメージをしてみましょう。勘定連絡図がイメージできない場合は、以下を参照くださいませ。
>>簿記だけじゃない！経営者にも、便利で役立つ『T字勘定』とは？
9月の為替レートで評価した。
いったん4131という勘定科目に評価額をためる（仮勘定）。その後にPL科目に振り替えます。したがって、4131という勘定はいつもゼロです。では、10月はどうでしょうか？
9月で評価した為替評価額を反対仕訳で取り消します。その後10月の為替レートで評価します。
一点、注意しなければいけないのが、為替差益が10月単体でみると、マイナスになっているというとです。
なお、ベトナムの会計基準上は、為替評価は年に1回です。ただし、年に1回だとサプライズが起きる（例えば、利益だと年末まで思っていたのに、為替評価したら大赤字であったなど。）可能性があるので毎月するのもOKです。
- ポイント：為替評価する際は、いったん4131という勘定科目を利用する。
- その後、為替差損益に振り替える。益であれば515、損であれば635。
- 4131はかならずゼロになる。
- 月によっては、財務収益がマイナス、財務費用がマイナスになる可能性がある。
4．外貨建て債権債務を決済した。
これは実現損益の場合です。決済したので実現したのですね。たとえば損の場合は以下のとおりです。借入金の返済の場合を見ましょう。
| 借方 | 貸方 | ||
| 為替差損≪635≫ | 100 | 現預金≪1122≫ | 10,100 |
| 借入金≪3411≫ | 10,000 | ||
実務上の留意点、勘定をカスタマイズ。
結論から言うと、勘定をカスタマイズする必要があります。
ベトナムで決まった科目は635(財務費用）と515（財務収益）しかありません。
ただ、上記で述べたように、内容はいろいろありますよね。受取利息や支払い利息、為替差損益（実現及び未実現）です。
イメージは以下のような感じですね。
本日は、ベトナム勘定635及び515について解説させて頂きました。
取引の内容と財務諸表を関連させる！といった意味で勘定科目を正しく設定することがとても重要です。
もし、あなたが、財務諸表をよく見てよくわからないという印象を受けるであれば、勘定科目が正しく設定されていないのかもしれません。
ぜひ、取引の仕訳や及び勘定科目の設定を実施してみてください。
